Pana la data de 01 ianuarie 2011, contributiile sociale datorate bugetului general consolidat al statului de persoanele fizice si/sau juridice, erau reglementate doar de legislatia speciala prin care s-au introdus aceste contributii.

Incepand cu 01 ianuarie 2011, prin OUG   nr. 117 din 23 decembrie 2010 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal şi reglementarea unor măsuri financiar-fiscale, contributiile sociale au fost introduse in sfera Codului fiscal:

2. Articolul 2 se modifică şi va avea următorul cuprins:

"ART. 2    Impozitele, taxele şi contribuţiile sociale reglementate de Codul fiscal

(2) Contribuţiile sociale reglementate prin prezentul cod sunt următoarele:

a) contribuţia individuală de asigurări sociale şi contribuţia datorată de angajator la bugetul asigurărilor sociale de stat;

b) contribuţia individuală de asigurări sociale de sănătate şi contribuţia datorată de angajator la bugetul Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate;

c) contribuţia pentru concedii şi indemnizaţii de asigurări sociale de sănătate datorată de angajator la bugetul Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate;

d) contribuţia individuală la bugetul asigurărilor pentru şomaj şi contribuţia datorată de angajator la bugetul asigurărilor pentru şomaj;

e) contribuţia de asigurare pentru accidente de muncă şi boli profesionale datorată de angajator la bugetul asigurărilor sociale de stat;

f) contribuţia la Fondul de garantare pentru plata creanţelor salariale, datorată de persoanele fizice şi juridice care au calitatea de angajator potrivit Legii nr. 200/2006 privind constituirea şi utilizarea Fondului de garantare pentru plata creanţelor salariale, cu completările şi modificările ulterioare.

In scopul reglementarii contributiilor sociale de catre Codul fiscal, prin ordonanta mentionata s-a introdus in  Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal un nou titlu, titlul IX^2 "Contribuţii sociale obligatorii", cuprinzând articolele 296^2 - 296^20.

Astfel, prin prevederile art. 296^2 al titlului IX^2 "Contribuţii sociale obligatorii" nou introdus, s-a definit caracterul obligatoriu al contributiilor sociale reglementate de Codul fiscal conform art. 2 alin. (2).

Totodata, prin art. 296^3, au fost definiti, in mod unitar, contribuabilii sistemelor de asigurări sociale.

Acest mod de organizare a titlului IX^2 "Contribuţii sociale obligatorii" a fost in vigoare, insa, doar pana la 31 decembrie 2011, intrucat, prin OUG  nr. 125 din 27 decembrie 2011 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicată în M.O.  nr. 938 din 30 decembrie 2011, titlul respectiv s-a structurat pe trei capitole, reglementandu-se "Contribuţiile sociale obligatorii privind persoanele care realizează venituri din salarii, venituri asimilate salariilor şi venituri din pensii, precum şi persoanele aflate sub protecţia sau în custodia statului" în cuprinsul capitolului I, distinct de celelalte categorii de contributii sociale, pentru care au fost introduse două noi capitole:

a) CAPITOLUL II - Contribuţii sociale obligatorii privind persoanele care realizează venituri din activităţi independente, activităţi agricole şi asocieri fără personalitate juridică

b) CAPITOLUL III - Contribuţia de asigurări sociale de sănătate privind persoanele care realizează alte venituri, precum şi persoanele care nu realizează venituri

Separarea acestor contribuţii sociale obligatorii pe categoriile reglementate prin cele trei capitole a avut drept scop, pe langa o mai buna abordare fiscala a regimului acestora si separarea competentei de administrare, intrucat, prin OUG  nr. 125 din 27 decembrie 2011 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, competenţa de administrare a contribuţiilor sociale obligatorii datorate de persoanele fizice prevăzute la cap. II şi III din titlul IX^2 al Codului fiscal revine Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, incepând cu data de 1 iulie 2012.

In acest sens, pentru o mai buna reglementare a regimului fiscal al contribuţiilor sociale obligatorii, prin OUG  nr. 125 din 27 decembrie 2011 au fost redefiniti contribuabilii sistemelor de asigurări sociale, astfel:

Perioada 01 ianuarie 2011 – 3 decembrie 2011	Incepand cu 01 ianuarie 2012
a) persoanele fizice rezidente care realizează venituri din desfăşurarea unor activităţi în baza unui contract individual de muncă, a unui raport de serviciu sau a unui statut special prevăzut de lege, atât pe perioada în care desfăşoară activitate, cât şi pe perioada în care beneficiază de concedii medicale şi indemnizaţii de asigurări sociale de sănătate, precum şi cele care realizează venituri de natura celor prevăzute la art. 55 alin. (2);	a) persoanele fizice rezidente, care realizează venituri din salarii sau asimilate salariilor, precum și orice alte venituri din desfășurarea unei activități dependente, cu respectarea prevederilor instrumentelor juridice internaționale la care România este parte;
b) persoanele fizice nerezidente care realizează veniturile prevăzute la lit. a), cu respectarea prevederilor instrumentelor juridice internaţionale la care România este parte;	b) persoanele fizice nerezidente, care realizează veniturile prevăzute la lit. a), cu respectarea prevederilor instrumentelor juridice internaţionale la care România este parte;
c) persoanele care realizează venituri de natură profesională, altele decât cele de natură salarială, şi pentru care, potrivit art. III din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 58/2010 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal şi alte măsuri financiar-fiscale, cu modificările ulterioare, există obligaţia plăţii contribuţiei individuale de asigurări sociale şi asigurări pentru şomaj;	c) persoanele care realizează venituri de natură profesională, altele decât cele de natură salarială şi pentru care, potrivit art. III din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 58/2010 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal şi alte măsuri financiar-fiscale, cu modificările ulterioare, există obligaţia plăţii contribuţiei individuale de asigurări sociale şi asigurări pentru şomaj; (Se abrogă din 1 iulie 2012);
d) pensionarii cu venituri din pensii care depăşesc 740 lei;	d) pensionarii cu venituri din pensii care depăşesc 740 lei;
e) persoanele fizice şi juridice care au calitatea de angajatori, precum şi entităţile asimilate angajatorului care au calitatea de plătitori de venituri din activităţi dependente, atât pe perioada în care persoanele prevăzute la lit. a) şi b) desfăşoară activitate, cât şi pe perioada în care acestea beneficiază de concedii şi indemnizaţii de asigurări sociale de sănătate;	e) persoanele fizice şi juridice, care au calitatea de angajatori, precum şi entităţile asimilate angajatorului, care au calitatea de plătitori de venituri din activităţi dependente, atât pe perioada în care persoanele prevăzute la lit. a) şi b) desfăşoară activitate, cât şi pe perioada în care acestea beneficiazǎ de concedii şi indemnizaţii de asigurări sociale de sănătate;
f) instituţiile publice care calculează, reţin, plătesc şi, după caz, suportă, potrivit prevederilor legale, contribuţii sociale obligatorii, în numele asiguratului,	f) instituţiile publice care calculează, reţin, plătesc şi, după caz, suportă, potrivit prevederilor legale, contribuţii sociale obligatorii, în numele asiguratului,
	g) orice plătitor de venituri de natură salarială sau asimilate salariilor.

I) Incepand cu 01 ianuarie 2012, prin modificarile aduse Codului fiscal prin OUG  nr. 125 din 27 decembrie 2011, din perspectiva contributiilor obligatorii la sistemul public de pensii şi la cel de asigurări sociale de sănătate se trateaza distinct contribuabilii care realizează venituri din salarii, venituri asimilate salariilor şi venituri din pensii, precum şi persoanele aflate sub protecţia sau în custodia statului, de categoria contribuabililor care realizează venituri din activităţi independente, activităţi agricole şi asocieri fără personalitate juridică, definiti prin art.296^21, astfel:

a) întreprinzătorii titulari ai unei întreprinderi individuale;

b) membrii întreprinderii familiale;

c) persoanele cu statut de persoană fizică autorizată să desfăşoare activităţi economice;

d) persoanele care realizează venituri din profesii libere;

e) persoanele care realizează venituri din drepturi de proprietate intelectuală, la care impozitul pe venit se determină pe baza datelor din evidenţa contabilă în partidă simplă;

f) persoanele care realizează venituri, în regim de reţinere la sursă a impozitului pe venit, din activităţi de natura celor prevăzute la art. 52 alin. (1) şi din asocierile fără personalitate juridică prevăzute la art. 13 lit. e);

g) persoanele care realizează venituri din activităţile agricole prevăzute la art. 71 lit. a) - c);

h) persoanele care realizează venituri, în regim de reţinere la sursă a impozitului pe venit, din activităţile agricole prevăzute la art. 71 lit. d).

Conform modificarilor aduse Codului fiscal, REGULA GENERALA este ca persoanele enumerate mai sus  au calitatea de contribuabil la sistemul public de pensii şi la cel de asigurări sociale de sănătate, rezultand astfel obligatia platii contributiilor de asigurari la cele doua sisteme.

De la aceasta regula, insa, sunt prevazute si EXCEPTII:

Nu datorează contribuţia de asigurări sociale

1. persoanele asigurate in sistemul public de pensii, conform art. 6 alin. (1) pct. I - III şi V din Legea nr. 263/2010 privind sistemul unitar de pensii publice, cu modificările şi completările ulterioare, precum şi cele care beneficiază de una din categoriile de pensii acordate în sistemul public de pensii, pentru veniturile obţinute ca urmare a încadrării în una sau mai multe dintre situaţiile prevăzute la alin. (1) art.296^21

2. Persoanele prevăzute la art. 296^21 alin. (1) lit. g), art. 52 alin. (1) lit. d), art. 71 lit. d), precum şi cele care realizează venituri din asocierile fără personalitate juridică prevăzute la art. 13 lit. e):

-  art. 296^21 alin. (1) g) persoanele care realizează venituri din activităţile agricole prevăzute la art. 71 lit. a) - c);

a) cultivarea şi valorificarea florilor, legumelor şi zarzavaturilor, în sere şi solarii special destinate acestor scopuri şi/sau în sistem irigat;

b) cultivarea şi valorificarea arbuştilor, plantelor decorative şi ciupercilor;

c) exploatarea pepinierelor viticole şi pomicole şi altele asemenea;

- art. 52 (1) d) venitul obținut de o persoană fizică dintr-o asociere cu o persoană juridică contribuabil, potrivit titlului IV^1, care nu generează o persoană juridică.

- art. 71 lit. d)  valorificarea produselor agricole obţinute după recoltare, în stare naturală, de pe terenurile agricole proprietate privată sau luate în arendă, către unităţi specializate pentru colectare, unităţi de procesare industrială sau către alte unităţi, pentru utilizare ca atare. 

- art. 13 lit. e) persoanele fizice rezidente asociate cu persoane juridice române, pentru veniturile realizate atât în România cât şi în străinătate din asocieri fără personalitate juridică;

3. pentru veniturile din drepturi de proprietate intelectuală, persoanele care realizează,(in acelasi timp, n.n.) venituri  din salarii, venituri asimilate salariilor, venituri sub forma indemnizaţiilor de şomaj, venituri din pensii mai mici de 740 lei, precum şi venituri de natura celor menţionate la art. 296^21 alin. (1) lit. a) - d), g) şi h), art. 52 alin. (1) lit. b) - d) şi din asocierile fără personalitate juridică prevăzute la art. 13 lit. e).

- art. 296^21 alin. (1):

a) întreprinzătorii titulari ai unei întreprinderi individuale;

b) membrii întreprinderii familiale;

c) persoanele cu statut de persoană fizică autorizată să desfăşoare activităţi economice;

d) persoanele care realizează venituri din profesii libere;

g) persoanele care realizează venituri din activităţile agricole prevăzute la art. 71 lit. a) - c);

h) persoanele care realizează venituri, în regim de reţinere la sursă a impozitului pe venit, din activităţile agricole prevăzute la art. 71 lit. d).”

- art. 52 alin. (1):

b) venituri din activități desfășurate în baza contractelor/convențiilor civile încheiate potrivit Codului civil, precum și a contractelor de agent;

c) venituri din activitatea de expertiză contabilă și tehnică, judiciară și extrajudiciară;

d) venitul obținut de o persoană fizică dintr-o asociere cu o persoană juridică contribuabil, potrivit titlului IV^1, care nu generează o persoană juridică.

- art. 13 lit. e): persoanele fizice rezidente asociate cu persoane juridice române, pentru veniturile realizate atât în România cât şi în străinătate din asocieri fără personalitate juridică;

IMPORTANT: Pentru persoanele care realizează într-un an fiscal venituri  din salarii, venituri asimilate salariilor,  venituri sub forma indemnizaţiilor de şomaj, venituri din pensii mai mici de 740 lei, precum şi venituri de natura celor menţionate la art. 296^21 alin. (1) lit. a) - d), g) şi h), art. 52 alin. (1) lit. b) - d) şi din asocierile fără personalitate juridică prevăzute la art. 13 lit. e), se calculează şi se datorează contribuţia de asigurări sociale de sănătate asupra tuturor acestor venituri.

Baza de calcul a contribuţiei de asigurări sociale

- venitul declarat, care nu poate fi mai mic de 35% din câştigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurărilor sociale de stat şi nici mai mare decât echivalentul a de 5 ori acest câştig, pentru:

a) întreprinzătorii titulari ai unei întreprinderi individuale;

b) membrii întreprinderii familiale;

c) persoanele cu statut de persoană fizică autorizată să desfăşoare activităţi economice;

d) persoanele care realizează venituri din profesii libere;

e) persoanele care realizează venituri din drepturi de proprietate intelectuală, la care impozitul pe venit se determină pe baza datelor din evidenţa contabilă în partidă simplă;

EXCEPTIE: nu datorează contribuţie de asigurări sociale contribuabilii al căror venit rămas după deducerea din venitul total realizat a cheltuielilor efectuate în scopul realizării acestui venit, respectiv valoarea anuală a normei de venit, după caz, raportat la cele 12 luni ale anului, este sub nivelul minim menţionat.

Baza lunară de calcul a contribuţiei de asigurări sociale de sănătate

1) a) diferenţa dintre totalul veniturilor încasate şi cheltuielile efectuate în scopul realizării acestor venituri, exclusiv cheltuielile reprezentând contribuţii sociale,

sau

b) valoarea anuală a normei de venit, după caz, raportată la cele 12 luni ale anului, pentru:

• I) întreprinzătorii titulari ai unei întreprinderi individuale;
• II) membrii întreprinderii familiale;
• III) persoanele cu statut de persoană fizică autorizată să desfăşoare activităţi economice;
• IV) persoanele care realizează venituri din profesii libere;
• V) persoanele care realizează venituri din drepturi de proprietate intelectuală, la care impozitul pe venit se determină pe baza datelor din evidenţa contabilă în partidă simplă;

ATENTIE:  Baza lunară de calcul a contribuţiei de asigurări sociale de sănătate datorate bugetului Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătatenu poate fi mai mică decât un salariu de bază minim brut pe ţară, dacă acest venit este singurul asupra căruia se calculează contribuţia.

2) venitul net determinat potrivit prevederilor art. 72 şi, respectiv, art. 73 coroborat cu art. 48, raportată la cele 12 luni ale anului, pentru persoanele    care realizează venituri din activităţile agricole prevăzute la art. 71 lit. a) - c):

a) cultivarea şi valorificarea florilor, legumelor şi zarzavaturilor, în sere şi solarii special destinate acestor scopuri şi/sau în sistem irigat;

b) cultivarea şi valorificarea arbuştilor, plantelor decorative şi ciupercilor;

c) exploatarea pepinierelor viticole şi pomicole şi altele asemenea;

3) venitul brut stabilit prin contractul încheiat între părţi, diferenţa dintre venitul brut şi cheltuiala deductibilă prevăzută la art. 50 sau venitul din asociere, după caz, pentru persoanele prevăzute la art. 296^21 alin. (1) lit. f) şi h):

- persoanele care realizează venituri, în regim de reţinere la sursă a impozitului pe venit, din activităţi de natura celor prevăzute la art. 52 alin. (1) şi din asocierile fără personalitate juridică prevăzute la art. 13 lit. e);

- art. 52 alin. (1) a) venituri din drepturi de proprietate intelectuală;

b) venituri din activități desfășurate în baza contractelor/convențiilor civile încheiate potrivit Codului civil, precum și a contractelor de agent;

c) venituri din activitatea de expertiză contabilă și tehnică, judiciară și extrajudiciară;

d) venitul obținut de o persoană fizică dintr-o asociere cu o persoană juridică contribuabil, potrivit titlului IV^1, care nu generează o persoană juridică.

- art. 13 lit. e): persoanele fizice rezidente asociate cu persoane juridice române, pentru veniturile realizate atât în România cât şi în străinătate din asocieri fără personalitate juridică;

- persoanele care realizează venituri, în regim de reţinere la sursă a impozitului pe venit, din activităţile agricole prevăzute la art. 71 lit. d).

- art. 71 lit. d)  valorificarea produselor agricole obţinute după recoltare, în stare naturală, de pe terenurile agricole proprietate privată sau luate în arendă, către unităţi specializate pentru colectare, unităţi de procesare industrială sau către alte unităţi, pentru utilizare ca atare. 

PARTICULARITATI:

1. baza lunară de calcul a contribuţiei de asigurări sociale de sănătate nu poate fi mai mică decât un salariu de bază minim brut pe ţară, dacă acest venit este singurul asupra căruia se calculează contribuţia pentru persoanele care realizează venituri, în regim de reţinere la sursă a impozitului pe venit, din valorificarea produselor agricole obţinute după recoltare, în stare naturală, de pe terenurile agricole proprietate privată sau luate în arendă, către unităţi specializate pentru colectare, unităţi de procesare industrială sau către alte unităţi, pentru utilizare ca atare;
2.  baza lunară de calcul al contribuţiei de asigurări sociale de sănătate reprezintă o treime din salariul de bază minim brut pe ţară in cazul persoanelor care realizează venituri din activităţi agricole sub nivelul salariului de bază minim brut pe ţară lunar şi nu fac parte din familiile beneficiare de ajutor social;
3. baza lunară de calcul al contribuţiei de asigurări sociale nu poate fi mai mare decât echivalentul a de 5 ori câştigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurărilor sociale de stat, pentru persoanele care realizeaza venituri din:

- art. 52 alin. (1) a) venituri din drepturi de proprietate intelectuală;

b) venituri din activități desfășurate în baza contractelor/convențiilor civile încheiate potrivit Codului civil, precum și a contractelor de agent;

c) venituri din activitatea de expertiză contabilă și tehnică, judiciară și extrajudiciară;

ATENTIE: Contribuabilii care obtin venituri de natura celor descrise mai sus, dar nu le realizeazaîn regim de reţinere la sursă a impozitului pe venit, sunt obligaţi să efectueze în cursul anului plăţi anticipate cu titlu de contribuţii sociale

a) În cazul contribuţiei de asigurări sociale de sănătate, plăţile anticipate prevăzute la alin. (1) se stabilesc de organul fiscal competent, prin decizie de impunere, pe baza declaraţiei de venit estimat/declaraţiei privind venitul realizat sau pe baza normelor de venit.

b) În cazul contribuţiei de asigurări sociale, obligaţiile lunare de plată se stabilesc pe baza venitului declarat.

Referitor la contributia de asigurari sociale:

- În decizia de impunere, baza de calcul se evidenţiază lunar,

- plata acestei contribuţii se efectuează trimestrial, în 4 rate egale, până la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru.

Referitor la contributia de asigurari sociale de sanatate:

- În decizia de impunere, baza de calcul se evidenţiază lunar,

- plata se efectuează:

- trimestrial, în 4 rate egale, până la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru, pentru cei de la art. 296^21 alin. (1) lit. a) - e)

- semestrial, în două rate egale, până la data de 25 septembrie inclusiv şi 25 noiembrie inclusiv, pentru  persoanele care realizează venituri din activităţile agricole prevăzute la art. 71 lit. a) - c);

EXCEPTIE: Contribuabilii care realizează venituri în regim de reţinere la sursă a impozitului pe venit, din activităţi de natura celor prevăzute la art. 52 alin. (1) şi din asocierile fără personalitate juridică prevăzute la art. 13 lit. e) precum şi cei care realizează venituri în regim de reţinere la sursă a impozitului pe venit, din activităţile agricole prevăzute la art. 71 lit. d),  datorează contribuţii sociale individuale în cursul anului, sub forma plăţilor anticipate, plătitorii de venituri având obligaţia calculării, reţinerii şi virării sumelor respective.

Contribuţiile reţinute se virează până la data de 25 inclusiv:

- a lunii următoare celei în care a fost plătit venitul,

- a lunii următoare trimestrului în care s-a plătit venitul,

în funcţie de perioada fiscală aleasă de plătitorul de venit.

Obligaţiile reprezentând contribuţia individuală de asigurări sociale calculate, reţinute şi virate în cursul anului fiscal de către plătitorii de venit sunt considerate obligaţii finale pentru contribuabilii care realizeaza:

- venituri din drepturi de proprietate intelectuală,

- venituri din activități desfășurate în baza contractelor/convențiilor civile încheiate potrivit Codului civil, precum și a contractelor de agent

- venituri din activitatea de expertiză contabilă și tehnică, judiciară și extrajudiciară.

Declararea, definitivarea şi plata contribuţiilor sociale

Declararea veniturilor care reprezintă baza lunară de calcul a contribuţiilor sociale se realizează prin depunerea:

-  declaraţiei privind venitul asigurat la sistemul public de pensii,

- declaraţiei de venit estimat / norma de venit completată corespunzător.

- declaraţiei privind venitul realizat completată pentru fiecare sursă şi categorie de venit, pentru contribuţia de asigurări sociale de sănătate.

În cazul impunerii în sistem real, obligaţiile anuale de plată a contribuţiei de asigurări sociale de sănătate se determină pe baza declaraţiei privind venitul realizat, prin aplicarea cotelor prevăzute in Codul fiscal asupra bazelor de calcul.

La determinarea venitului anual bază de calcul al contribuţiei de asigurări sociale de sănătate nu se ia în considerare pierderea fiscală anuală înregistrată pe fiecare sursă şi categorie de venit.

Stabilirea obligaţiilor anuale de plată a contribuţiei de asigurări sociale de sănătate se realizează prin decizia de impunere anuală, pe baza căreia se regularizează sumele datorate cu titlu de plăţi anticipate.

Plata contribuţiei de asigurări sociale de sănătate stabilită prin decizia de impunere anuală se efectuează în termen de cel mult 60 de zile de la data comunicării deciziei, iar sumele achitate în plus se compensează sau se restituie potrivit prevederilor Codului de procedură fiscală.

Contribuabilii care realizează venituri din activităţi independente, activităţi agricole şi asocieri fără personalitate juridică si care au calitatea de contribuabil la sistemul public de pensii şi la cel de asigurări sociale de sănătate, cu respectarea prevederilor instrumentelor juridice internaţionale la care România este parte, datoreaza:

a) cota integrală, pentru contribuţia de asigurări sociale, corespunzătoare condiţiilor normale de muncă, potrivit legii;

b) cota individuală, pentru contribuţia de asigurări sociale de sănătate.

EXCEPTIE: Contribuabilii cu regim de reţinere la sursă a impozitului pe venit datorează contribuţia individuală de asigurări sociale.

Ca element de noutate, prin OUG  nr. 125 din 27 decembrie 2011 se reglementeaza contribuţia de asigurări sociale de sănătate care se datoreaza de persoanele care realizează alte venituri, precum şi de persoanele care nu realizează venituri, incepand cu data de 01 iulie 2012.

Potrivit modificarilor aduse Codului fiscal prin O.U.G. nr. 125 din 27 decembrie 2011 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, incepand cu data de 01 iulie 2012, au obligaţia plăţii contribuţiei de asigurări sociale de sănătate asupra veniturilor din:

a) cedarea folosinţei bunurilor;

b) investiţii;

c) premii şi câştiguri din jocuri de noroc;

d) operaţiunea de fiducie;

e) alte surse, astfel cum sunt prevăzute la art. 78 din Codul fiscal (orice venituri identificate ca fiind impozabile, care nu se încadrează în categoriile prevăzute la art. 41 lit. a) – h Cod fiscal),  precum şi cele enumerate prin normele metodologice):

• e1) prime de asigurări suportate de o persoană fizică independentă sau de orice altă entitate, în cadrul unei activităţi pentru o persoană fizică în legătură cu care suportatorul nu are o relaţie generatoare de venituri din salarii;
• e2) câştiguri primite de la societăţile de asigurări, ca urmare a contractului de asigurare încheiat între părţi cu ocazia tragerilor de amortizare;
• e3) venituri, sub forma diferenţelor de preţ pentru anumite bunuri, servicii şi alte drepturi, primite de persoanele fizice pensionari, foşti salariaţi, potrivit clauzelor contractului de muncă sau în baza unor legi  speciale;
• e4) venituri primite de persoanele fizice reprezentând onorarii din activitatea de arbitraj comercial;
• e5) venituri obținute din valorificarea prin centrele de colectarea deșeurilor de metal, hârtie, sticlă și altele asemenea.

persoanele care NU REALIZEAZĂ ÎNTR-UN AN FISCAL:

- venituri din salarii,

- venituri asimilate salariilor,

- venituri din pensii,

- venituri sub forma indemnizaţiilor de şomaj,

- venituri din asocierile fără personalitate juridică prevăzute la art. 13 lit. e)

 art. 13 lit. e): persoanele fizice rezidente asociate cu persoane juridice române, pentru veniturile realizate atât în România cât şi în străinătate din asocieri fără personalitate juridică;

- venituri de natura celor menţionate la art. 296^21 alin. (1) lit. a) - d), g), h),

art. 296^21 alin. (1):

a) întreprinzătorii titulari ai unei întreprinderi individuale;

b) membrii întreprinderii familiale;

c) persoanele cu statut de persoană fizică autorizată să desfăşoare activităţi economice;

d) persoanele care realizează venituri din profesii libere;

g) persoanele care realizează venituri din activităţile agricole prevăzute la art. 71 lit. a) - c);

h) persoanele care realizează venituri, în regim de reţinere la sursă a impozitului pe venit, din activităţile agricole prevăzute la art. 71 lit. d).

- venituri de natura celor menţionate la  art. 52 alin. (1) lit. b) - d)

art. 52 alin. (1):

b) venituri din activități desfășurate în baza contractelor/convențiilor civile încheiate potrivit Codului civil, precum și a contractelor de agent;

c) venituri din activitatea de expertiză contabilă și tehnică, judiciară și extrajudiciară;

d) venitul obținut de o persoană fizică dintr-o asociere cu o persoană juridică contribuabil, potrivit titlului IV^1, care nu generează o persoană juridică.

ATENTIE: Persoanele care realizează într-un an fiscal venituri din  cedarea folosinţei bunurilor, investiţii,  premii şi câştiguri din jocuri de noroc,  operaţiuni de fiducie si/sau  alte surse, plătesc contribuţia asupra tuturor acestor venituri, iar baza lunară de calcul al contribuţiei de asigurări sociale de sănătate nu poate fi mai mică decât un salariu de bază minim brut pe ţară.

Contribuţia de asigurări sociale de sănătate asupra veniturilor din  cedarea folosinţei bunurilor, investiţii,  premii şi câştiguri din jocuri de noroc,  operaţiuni de fiducie si/sau  alte surse, se stabileste în anul următor de organul fiscal competent, prin decizia de impunere anuală si se calculează prin aplicarea cotei individuale de contribuţie asupra bazelor de calcul pe baza informaţiilor din:

a) declaraţia privind venitul realizat, pentru veniturile din cedarea folosinţei bunurilor, transferuri de titluri de valoare, altele decât părţile sociale şi valorile mobiliare, în cazul societăţilor închise, şi operaţiuni de vânzare-cumpărare de valută la termen, pe bază de contract, şi orice alte operaţiuni de acest gen;

b) declaraţia de impunere trimestrială, pentru veniturile din tranzacţii cu titluri de valoare, altele decât părţile sociale şi valorile mobiliare, în cazul societăţilor închise;

c) declaraţia privind calcularea şi reţinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit;

d) evidenţa fiscală, pentru veniturile din cedarea folosinţei bunurilor, în cazul în care venitul net se stabileşte prin deducerea cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 25% asupra venitului brut.

Contribuţia de asigurări sociale de sănătate asupra veniturilor din  cedarea folosinţei bunurilor, investiţii,  premii şi câştiguri din jocuri de noroc,  operaţiuni de fiducie si/sau  alte surse se calculează în anul următor, prin aplicarea cotei individuale de contribuţie asupra bazelor de calcul.

Sumele reprezentând obligaţiile anuale de plată a contribuţiei de asigurări sociale de sănătate stabilite prin decizia de impunere anuală se achită în termen de cel mult 60 de zile de la data comunicării deciziei.

CONTRIBUŢIA DE ASIGURĂRI SOCIALE DE SĂNĂTATE PRIVIND PERSOANELE CARE NU REALIZEAZĂ VENITURI

 Au obligaţia plăţii contribuţiei individuale lunare de asigurări sociale de sănătate, persoanele care NU REALIZEAZĂ într-un an fiscal venituri de natura:

- venituri din salarii,

- venituri asimilate salariilor

- venituri din pensii,

- venituri sub forma indemnizaţiilor de şomaj

precum şi persoanele care nu se încadrează în categoriile de persoane care beneficiază de asigurarea de sănătate fără plata contribuţiei, pentru a dobândi calitatea de asigurat.

Pentru persoanele mentionate mai sus, baza lunară de calcul al contribuţiei de asigurări sociale de sănătate datorate bugetului Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate o reprezintă valoarea salariului minim brut pe ţară.

Plata contribuţiei de asigurări sociale de sănătate se efectuează lunar, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei pentru care se datorează contribuţia.

Baza legala:

1. OUG  nr. 125 din 27 decembrie 2011 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicată în M.O.  nr. 938 din 30 decembrie 2011