Utile
Modificarile au fost aduse de
Codul Fiscal - Titlul II modificari din 28 Decembrie 2007
Impozitul pe profit
- Titlul I - 28 Decembrie 2007
Dispozitii generale - Titlul II - 28 Decembrie 2007
Impozitul pe profit - Titlul III - 28 Decembrie 2007
Impozitul pe venit - Titlul IV - 28 Decembrie 2007
Impozitul pe veniturile microintreprinderilor - Titlul V - 28 Decembrie 2007
Impozitul pe veniturile obtinute din Romania de nerezidenti si impozitul pe reprezentantele firmelor straine infiintate in Romania - Titlul VI - 28 Decembrie 2007
Taxa pe valoarea adaugata - Titlul VII - 28 Decembrie 2007
Accize si alte taxe speciale - Titlul VIII - 4 Iulie 2005
Masuri speciale privind supravegherea productiei, importului si circulatiei unor produse accizabile - Titlul IX - 28 Decembrie 2007
Impozite si taxe locale - Titlul IX^1 - 7 Decembrie 2004
Infractiuni - Titlul X - 1 Iunie 2005
Dispozitii finale
- Modificari din 23 Mai 2014
- Modificari din 25 Aprilie 2014
- Modificari din 28 Februarie 2014
- Modificari din 12 Februarie 2014
- Modificari din 15 Noiembrie 2013
- Modificari din 22 August 2013
- Modificari din 2 August 2013
- Modificari din 19 Iulie 2013
- Modificari din 29 Mai 2013
- Modificari din 6 Martie 2013
- Modificari din 6 Februarie 2013
- Modificari din 23 Ianuarie 2013
- Modificari din 12 Decembrie 2012
- Modificari din 8 Noiembrie 2012
- Modificari din 18 Octombrie 2012
- Modificari din 29 August 2012
- Modificari din 13 Iulie 2012
- Modificari din 7 Iunie 2012
- Modificari din 31 Ianuarie 2012
- Modificari din 30 Decembrie 2011
- Modificari din 2 Septembrie 2011
- Modificari din 1 Martie 2011
- Modificari din 30 Decembrie 2010
- Modificari din 30 Septembrie 2010
- Modificari din 24 August 2010
- Modificari din 3 August 2010
- Modificari din 28 Iunie 2010
- Modificari din 11 Mai 2010
- Modificari din 15 Aprilie 2010
- Modificari din 30 Martie 2010
- Modificari din 31 Decembrie 2009
- Modificari din 13 Noiembrie 2009
- Modificari din 9 Noiembrie 2009
- Modificari din 13 Octombrie 2009
- Modificari din 26 Mai 2009
- Modificari din 30 Aprilie 2009
- Modificari din 14 Aprilie 2009
- Modificari din 4 Decembrie 2008
- Modificari din 16 Octombrie 2008
- Modificari din 30 Iunie 2008
- Modificari din 28 Decembrie 2007
- Modificari din 18 Octombrie 2007
- Modificari din 2 Martie 2007
- Modificari din 29 Decembrie 2006
- Modificari din 27 Decembrie 2006
- Modificari din 7 Septembrie 2006
- Modificari din 1 August 2006
- Modificari din 9 Mai 2006
- Modificari din 30 Decembrie 2005
- Modificari din 4 Iulie 2005
- Modificari din 1 Iunie 2005
- Modificari din 30 Martie 2005
- Modificari din 18 Februarie 2005
- Modificari din 30 Decembrie 2004
- Modificari din 7 Decembrie 2004
- Modificari din 24 Noiembrie 2004
- Modificari din 18 Noiembrie 2004
- Modificari din 27 August 2004
- Modificari din 6 Februarie 2004
- Modificari din 23 Decembrie 2003
Art. 15
ScutiriAbroga norme metodologice:
1. Punctul 5 se abrogă.
Modifica norme metodologice:
2. Punctul 6 se modifică şi va avea următorul cuprins:
6. Veniturile obţinute din activităţi economice de către contribuabilii prevăzuţi la art. 15 alin. (1) lit. f), g) şi h) din Codul fiscal şi care sunt utilizate în alte scopuri decât cele expres menţionate la literele respective se supun impozitării cu cota prevăzută la art. 17 din Codul fiscal. În vederea stabilirii bazei impozabile, din veniturile obţinute se scad cheltuielile efectuate în scopul realizării acestor venituri.
Art. 19
Reguli generaleModifica norme metodologice:
3. La punctul 12, liniuţa a doua a paragrafului II şi ultimul paragraf se modifică şi vor avea următorul cuprins:
[...]
- rezervele din reevaluarea mijloacelor fixe, potrivit prevederilor art. 22 alin. (5) din Codul fiscal.
[...]
Veniturile şi cheltuielile generate de evaluarea ulterioară şi executarea instrumentelor financiare derivate, înregistrate potrivit reglementărilor contabile, sunt luate în calcul la stabilirea profitului impozabil.
Art. 20
Venituri neimpozabileModifica norme metodologice:
4. Punctul 20 se modifică şi va avea următorul cuprins:
Codul fiscal:
[...]
c) veniturile din anularea cheltuielilor pentru care nu s-a acordat deducere, veniturile din reducerea sau anularea provizioanelor pentru care nu s-a acordat deducere, precum şi veniturile din recuperarea cheltuielilor nedeductibile;
[...]
Norme metodologice:
20. Sunt considerate venituri neimpozabile veniturile prin care se recuperează cheltuielile pentru care nu s-a acordat deducere la momentul efectuării lor, cum sunt: rambursările de impozit pe profit plătit în perioadele anterioare, restituirea unor dobânzi şi/sau penalităţi de întârziere, veniturile din anularea unor provizioane care au fost considerate cheltuieli nedeductibile la data constituirii lor şi altele asemenea.
5. Punctul 21 se modifică şi va avea următorul cuprins:
Codul fiscal:
[...]
d) veniturile neimpozabile, prevăzute expres în acorduri şi memorandumuri aprobate prin acte normative.
Norme metodologice:
21. Contribuabilii pentru care prin acorduri şi memorandumuri aprobate prin acte normative s-a prevăzut faptul că profitul aferent anumitor activităţi nu este impozabil sunt obligaţi să organizeze şi să conducă evidenţa contabilă pentru delimitarea veniturilor şi a cheltuielilor aferente acestora. La determinarea profitului aferent acestor activităţi se iau în calcul şi cheltuielile de conducere şi administrare şi alte cheltuieli comune ale contribuabilului, proporţional cu veniturile obţinute din aceste activităţi, în situaţia în care evidenţa contabilă nu asigură informaţia necesară identificării acestora, după caz.
Art. 21
CheltuieliIntroduce norme metodologice:
6. La punctul 23, după litera d) se introduc două noi litere, literele e) şi f), cu următorul cuprins:
23. [...]
e) pierderile tehnologice care sunt cuprinse în norma de consum proprie necesară pentru fabricarea unui produs sau prestarea unui serviciu;
f) cheltuielile efectuate pentru transportul salariaţilor la şi de la locul de muncă.
Modifica norme metodologice:
7. Punctul 27 se modifică şi va avea următorul cuprins:
Codul fiscal:
[...]
e) cheltuielile de transport şi cazare în ţară şi în străinătate, efectuate de către salariaţi şi administratori, precum şi pentru alte persoane fizice asimilate acestora, stabilite prin norme;
[...]
Norme metodologice:
27. Calitatea de administrator rezultă din actul constitutiv al contribuabilului sau contractul de administrare/mandat. În sensul art. 21 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal, persoanele fizice asimilate salariaţilor cuprind şi:
a) directorii care îşi desfăşoară activitatea în baza contractului de mandat, potrivit legii;
b) persoanele fizice rezidente şi/sau nerezidente detaşate, potrivit legii, în situaţia în care contribuabilul suportă drepturile legale cuvenite acestora.
8. Punctul 42 se modifică şi va avea următorul cuprins:
42. În sensul prevederilor art. 21 alin. (4) lit. c) din Codul fiscal, cheltuielile privind stocurile şi mijloacele fixe amortizabile distruse ca urmare a unor calamităţi naturale sau a altor cauze de forţă majoră sunt considerate cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil, în măsura în care acestea se găsesc situate în zone declarate, potrivit prevederilor legale speciale pentru fiecare domeniu, afectate de calamităţi naturale sau de alte cauze de forţă majoră. Totodată, sunt considerate deductibile şi cheltuielile privind stocurile şi mijloacele fixe amortizabile distruse de epidemii, epizootii, accidente industriale sau nucleare, incendii, fenomene sociale sau economice, conjuncturi externe şi în caz de război. Fenomenele sociale sau economice, conjuncturile externe şi în caz de război sunt cele prevăzute de Legea privind rezervele de stat nr. 82/1992, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.
9. Punctul 43 se modifică şi va avea următorul cuprins:
43. Sunt considerate cheltuieli făcute în favoarea participanţilor următoarele:
a) cheltuielile cu amortizarea, întreţinerea şi repararea mijloacelor de transport utilizate de către participanţi, în favoarea acestora;
b) bunurile, mărfurile şi serviciile acordate participanţilor, precum şi lucrările executate în favoarea acestora;
c) cheltuielile cu chiria şi întreţinerea spaţiilor puse la dispoziţie acestora;
d) cheltuieli reprezentând diferenţa dintre preţul de piaţă şi preţul de cumpărare preferenţial, în cazul tranzacţiilor cu acţiuni efectuate în cadrul sistemului stock options plan;
e) alte cheltuieli în favoarea acestora.
Introduce norme metodologice:
10. După punctul 47 se introduce un nou punct, punctul 47^1, cu următorul cuprins:
Codul fiscal:
[...]
i) cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile, cu excepţia celor prevăzute la art. 20 lit. c);
[...]
Norme metodologice:
47^1. Veniturile din dividende primite de la persoane juridice române sau străine nu au, pentru determinarea profitului impozabil, cheltuieli aferente.
Modifica norme metodologice:
11. Punctul 48 se modifică şi va avea următorul cuprins:
48. Pentru a deduce cheltuielile cu serviciile de management, consultanţă, asistenţă sau alte prestări de servicii trebuie să se îndeplinească cumulativ următoarele condiţii:
- serviciile trebuie să fie efectiv prestate, să fie executate în baza unui contract încheiat între părţi sau în baza oricărei forme contractuale prevăzute de lege; justificarea prestării efective a serviciilor se efectuează prin: situaţii de lucrări, procese-verbale de recepţie, rapoarte de lucru, studii de fezabilitate, de piaţă sau orice alte materiale corespunzătoare;
- contribuabilul trebuie să dovedească necesitatea efectuării cheltuielilor prin specificul activităţilor desfăşurate.
Nu intră sub incidenţa condiţiei privitoare la încheierea contractelor de prestări de servicii, prevăzută la art. 21 alin. (4) lit. m) din Codul fiscal, serviciile cu caracter ocazional prestate de persoane fizice autorizate şi de persoane juridice, cum sunt: cele de întreţinere şi reparare a activelor, serviciile poştale, serviciile de comunicaţii şi de multiplicare, parcare, transport şi altele asemenea.
Art. 22
Provizioane si rezerveModifica norme metodologice:
12. Punctul 50 se modifică şi va avea următorul cuprins:
50. Cota de 5% reprezentând rezerva prevăzută la art. 22 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal se aplică asupra diferenţei dintre totalul veniturilor, din care se scad veniturile neimpozabile, şi totalul cheltuielilor, din care se scad cheltuielile cu impozitul pe profit şi cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile, înregistrate în contabilitate. Rezerva se calculează cumulat de la începutul anului şi este deductibilă la calculul profitului impozabil trimestrial sau anual, după caz. În veniturile neimpozabile care se scad la determinarea bazei de calcul pentru rezervă sunt incluse veniturile prevăzute la art. 20 din Codul fiscal, cu excepţia celor prevăzute la lit. c) din acelaşi articol. Rezervele astfel constituite se completează sau se diminuează în funcţie de nivelul profitului contabil din perioada de calcul. De asemenea, majorarea sau diminuarea rezervelor astfel constituite se efectuează şi în funcţie de nivelul capitalului social subscris şi vărsat sau al patrimoniului. În situaţia în care, ca urmare efectuării unor operaţiuni de reorganizare, rezerva legală a persoanei juridice beneficiare depăşeşte a cincea parte din capitalul social sau din patrimoniul social, după caz, diminuarea rezervei legale, la nivelul prevăzut de lege, nu este obligatorie.
Art. 27
Reorganizari, lichidari si alte transferuri de active si titluri de participareModifica norme metodologice:
13. Punctul 82 se modifică şi va avea următorul cuprins:
82. La calculul impozitului pe profit datorat de contribuabilii care îşi încetează existenţa în urma operaţiunilor de lichidare nu sunt impozitate: rezervele constituite din profitul net, sumele aferente unor reduceri ale cotei de impozit, repartizate ca surse proprii de finanţare pe parcursul perioadei de funcţionare, potrivit legii, rezervele constituite din diferenţe de curs favorabile capitalului social în devize sau din evaluarea disponibilului în devize, în conformitate cu actele normative în vigoare, dacă legea nu prevede altfel.
Art. 33
Reguli speciale aplicabile vanzarii-cesionarii proprietatilor imobiliare si titlurilor de participareAbroga norme metodologice:
14. Punctele 95 şi 96 se abrogă.
Art. 36
Declararea si retinerea impozitului pe dividendeIntroduce norme metodologice:
15. După punctul 100^1 se introduce un nou punct, punctul 100^2, cu următorul cuprins:
Codul fiscal:
Declararea şi reţinerea impozitului pe dividende
ART. 36
[...]
(4) Prevederile prezentului articol nu se aplică în cazul dividendelor plătite de o persoană juridică română unei alte persoane juridice române, dacă beneficiarul dividendelor deţine minimum 15%, respectiv 10%, începând cu anul 2009, din titlurile de participare ale acesteia la data plăţii dividendelor, pe o perioadă de 2 ani împliniţi până la data plăţii acestora. Prevederile prezentului alineat se aplică după data aderării României la Uniunea Europeană.
Norme metodologice:
100^2. Intră sub incidenţa prevederilor alin. (4) şi dividendele distribuite şi plătite, după data de 1 ianuarie 2007, chiar dacă acestea sunt distribuite din profiturile nerepartizate ale exerciţiilor financiare anterioare anului 2007, în măsura în care beneficiarul îndeplineşte condiţiile prevăzute de acest alineat.
În sensul prevederilor alin. (4), condiţia privitoare la perioada de deţinere a participaţiei minime are în vedere o perioadă de 2 ani consecutivi, împliniţi la data plăţii dividendelor.