Codul Fiscal - Art. 135
Faptul generator si exigibilitatea pentru achizitii intracomunitare de bunuri
8 Noiembrie 2012
Hotarare nr. 1071 din 6 noiembrie 2012
Text Vechi | Text Nou | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| ? |
|
Compara text *** Compararea poate varia in functie de complexitatea modificarilor.
29 August 2012
Ordonanta nr. 15 din 23 august 2012
Text Nou
(1) În cazul unei achiziţii intracomunitare de bunuri, faptul generator intervine la data la care ar interveni faptul generator pentru livrări de bunuri similare, în statul membru în care se face achiziţia.
(2) În cazul unei achiziţii intracomunitare de bunuri, exigibilitatea taxei intervine la data emiterii facturii prevăzute în legislaţia altui stat membru la articolul echivalent art. 155 alin. (14) sau, după caz, la data emiterii autofacturii prevăzute la art. 155 alin. (8) ori în cea de-a 15-a zi a lunii următoare celei în care a intervenit faptul generator, dacă nu a fost emisă nicio factură/autofactură până la data respectivă.
17. Există o relaţie clară între faptul generator în cazul unei livrări intracomunitare de bunuri şi faptul generator în cazul unei achiziţii intracomunitare de bunuri, care intervin în acelaşi moment, respectiv în momentul livrării de bunuri. Pentru a evita orice neconcordanţă între livrările intracomunitare de bunuri, scutite de TVA, care se includ în declaraţia recapitulativă pentru astfel de livrări, în statul membru de origine, şi achiziţiile intracomunitare, evidenţiate în decontul de TVA şi în declaraţia recapitulativă pentru achiziţii intracomunitare, prevăzută la art. 156^4 din Codul fiscal, în România, momentul exigibilităţii a fost stabilit fie în a 15-a zi a lunii următoare celei în care a avut loc faptul generator, fie la data facturii pentru contravaloarea totală sau parţială, atât pentru livrările intracomunitare, cât şi pentru achiziţiile intracomunitare.
Exemplul 1. Factura pentru livrarea intracomunitară este emisă în luna următoare celei în care se efectuează livrarea
Alt stat România Livrare intracomunitară scutită de TVA Achiziţie intracomunitară supusă TVA şi taxabilă Data livrării: 25.01.2010 Data facturii: 12.02.2010 Faptul generator: 25.01.2010 Faptul generator: 25.01.2010 Exigibilitatea: 12.02.2010 Exigibilitatea: 12.02.2010 Livrarea este inclusă în declaraţia recapitulativă şi decontul de TVA aferente lunii februarie 2010.
Achiziţia intracomunitară se evidenţiază în declaraţia recapitulativă şi decontul de TVA aferente lunii februarie 2010.
Exemplul 2. Factura pentru livrarea intracomunitară este emisă în aceeaşi lună în care se efectuează livrarea intracomunitară.
Alt stat România Livrare intracomunitară scutită de TVA Achiziţie intracomunitară supusă TVA şi taxabilă Data livrării: 25.01.2010 Data facturii: 29.01.2010 Faptul generator: 25.01.2010 Faptul generator: 25.01.2010 Exigibilitatea: 29.01.2010 Exigibilitatea: 29.01.2010 Livrarea este inclusă în declaraţia recapitulativă aferentă lunii ianuarie şi se evidenţiază în decontul de TVA din luna ianuarie 2010.
Achiziţia intracomunitară este inclusă în declaraţia recapitulativă aferentă lunii ianuarie şi se evidenţiază în decontul de TVA din luna ianuarie 2010.
1 Martie 2011
Hotarare nr. 150 din 23 februarie 2011
Text Nou
(1) În cazul unei achiziţii intracomunitare de bunuri, faptul generator intervine la data la care ar interveni faptul generator pentru livrări de bunuri similare, în statul membru în care se face achiziţia.
(2) În cazul unei achiziţii intracomunitare de bunuri, exigibilitatea taxei intervine în cea de-a 15-a zi a lunii următoare celei în care a intervenit faptul generator.
(3) Prin excepţie de la prevederile alin. (2), exigibilitatea taxei intervine la data emiterii facturii prevăzute în legislaţia altui stat membru la articolul echivalent art. 155 alin. (1) sau, după caz, la data emiterii autofacturii prevăzute la art. 155 alin. (4), dacă factura sau autofactura este emisă înainte de cea de-a 15-a zi a lunii următoare celei în care a intervenit faptul generator.
17. Există o relaţie clară între faptul generator în cazul unei livrări intracomunitare de bunuri şi faptul generator în cazul unei achiziţii intracomunitare de bunuri, care intervin în acelaşi moment, respectiv în momentul livrării de bunuri. Pentru a evita orice neconcordanţă între livrările intracomunitare de bunuri, scutite de TVA, care se includ în declaraţia recapitulativă pentru astfel de livrări, în statul membru de origine, şi achiziţiile intracomunitare, evidenţiate în decontul de TVA şi în declaraţia recapitulativă pentru achiziţii intracomunitare, prevăzută la art. 156^4 din Codul fiscal, în România, momentul exigibilităţii a fost stabilit fie în a 15-a zi a lunii următoare celei în care a avut loc faptul generator, fie la data facturii pentru contravaloarea totală sau parţială, atât pentru livrările intracomunitare, cât şi pentru achiziţiile intracomunitare.
Exemplul 1. Factura pentru livrarea intracomunitară este emisă în luna următoare celei în care se efectuează livrarea
Alt stat România Livrare intracomunitară scutită de TVA Achiziţie intracomunitară supusă TVA şi taxabilă Data livrării: 25.01.2010 Data facturii: 12.02.2010 Faptul generator: 25.01.2010 Faptul generator: 25.01.2010 Exigibilitatea: 12.02.2010 Exigibilitatea: 12.02.2010 Livrarea este inclusă în declaraţia
recapitulativă şi decontul de TVA
aferente lunii februarie 2010.
Achiziţia intracomunitară se evidenţiază
în declaraţia recapitulativă şi decontul de TVA
aferente lunii februarie 2010.
Exemplul 2. Factura pentru livrarea intracomunitară este emisă în aceeaşi lună în care se efectuează livrarea intracomunitară.
Alt stat România Livrare intracomunitară scutită de TVA Achiziţie intracomunitară supusă TVA şi taxabilă Data livrării: 25.01.2010 Data facturii: 29.01.2010 Faptul generator: 25.01.2010 Faptul generator: 25.01.2010 Exigibilitatea: 29.01.2010 Exigibilitatea: 29.01.2010 Livrarea este inclusă în declaraţia
recapitulativă aferentă lunii ianuarie
şi se evidenţiază în decontul de TVA
din luna ianuarie 2010.
Achiziţia intracomunitară este inclusă
în declaraţia recapitulativă aferentă lunii
ianuarie şi se evidenţiază în decontul de
TVA din luna ianuarie 2010.
30 Decembrie 2010
Ordonanta de urgenta nr. 117 din 23 decembrie 2010
Text Vechi | Text Nou | |
| ? |
|
Compara text *** Compararea poate varia in functie de complexitatea modificarilor.
31 Decembrie 2009
Hotarare nr. 1620 din 29 decembrie 2009
Text Vechi | Text Nou | |||||||||||||||||||||||||||||
| ? |
|
Compara text *** Compararea poate varia in functie de complexitatea modificarilor.
28 Decembrie 2007
Hotarare nr. 1579 din 19 decembrie 2007
Text Vechi | Text Nou | |
| ? |
|
Compara text *** Compararea poate varia in functie de complexitatea modificarilor.
18 Octombrie 2007
Ordonanta de urgenta nr. 106 din 4 octombrie 2007
Text Nou
(3) Prin excepţie de la prevederile alin. (2), exigibilitatea taxei intervine la data emiterii facturii prevăzute în legislaţia altui stat membru la articolul echivalent art. 155 alin. (1), dacă aceasta este emisă înainte de cea de-a 15-a zi a lunii următoare celei în care a intervenit faptul generator.
Text Vechi | Text Nou | |
| ? |
|
Compara text *** Compararea poate varia in functie de complexitatea modificarilor.
29 Decembrie 2006
Hotarare nr. 1861 din 21 decembrie 2006
Text Nou
17. Există o relaţie clară între faptul generator în cazul unei livrări de bunuri şi faptul generator în cazul unei achiziţii intracomunitare de bunuri, care intervin în acelaşi moment, respectiv în momentul livrării de bunuri. Pentru a evita orice neconcordanţă între livrările intracomunitare de bunuri, scutite de TVA, care se includ în declaraţia recapitulativă pentru astfel de livrări, în statul membru de origine, şi achiziţiile intracomunitare, evidenţiate în decontul de TVA şi în declaraţia recapitulativă pentru achiziţii intracomunitare, în România, momentul exigibilităţii a fost stabilit fie în a cincisprezecea zi a lunii următoare celei în care a avut loc faptul generator, fie la data facturii, dacă această factură este emisă pentru întreaga contravaloare, atât pentru livrările intracomunitare, cât şi pentru achiziţiile intracomunitare.
Text Abrogat
16^1. (1) În cazul lucrărilor de construcţii-montaj, prevederile art. 135 alin. (6) din Codul fiscal stabilesc o altă dată la care ia naştere exigibilitatea taxei pe valoarea adăugată pentru o parte din lucrările executate corespunzătoare sumelor constituite drept garanţie de bună execuţie, respectiv la data încheierii procesului-verbal de recepţie definitivă sau, după caz, la data încasării sumelor, dacă încasarea este anterioară acestuia. Prevederile art. 135 alin. (6) din Codul fiscal sunt aplicabile numai în situaţia în care garanţiile de bună execuţie sunt reţinute din contravaloarea lucrărilor de construcţii-montaj prestate şi evidenţiate ca atare în facturi fiscale. Dacă garanţia de bună execuţie este constituită prin scrisoare de garanţie bancară sau alte modalităţi, dar sumele constituite drept garanţie nu sunt reţinute din contravaloarea lucrărilor prestate şi nu sunt evidenţiate ca atare în facturile fiscale de către constructori, nu sunt aplicabile prevederile art. 135 alin. (6) din Codul fiscal.
(2) Exemplu de evidenţiere în contabilitate a acestor operaţiuni, în situaţia în care contravaloarea lucrărilor de construcţii-montaj executate conform situaţiei de lucrări este de 1.000.000 lei, iar garanţia de bună execuţie este de 5% conform contractului, fiind reţinută din contravaloarea lucrărilor pe factura fiscală:
A. La constructor:
a) La emiterea facturii fiscale pentru situaţia de lucrări:
411 = % 1.190.000 lei
704 1.000.000 lei
4427 190.000 lei (1.000.000 lei x 19%)
şi concomitent:
267 = 411 59.500 lei (1.000.000 x 5% + 9.500)
4427 = 4428 9.500 lei (50.000 x 19%).
b) La încasarea garanţiilor sau la data procesului-verbal de recepţie definitivă:
512 = 267 59.500 lei (numai în situaţia în care garanţia este efectiv încasată)
4428 = 4427 9.500 lei (înregistrarea se efectuează chiar şi în
situaţia în care garanţia nu este încasată la data
procesului-verbal de recepţie definitivă).
B. La beneficiar:
a) La primirea facturii fiscale de la constructor, în care s-au consemnat garanţiile constituite:
% = 404 1.190.000 lei
231 1.000.000 lei
4426 190.000 lei
şi concomitent:
404 = 167 59.500 lei
4428 = 4426 9.500 lei.
b) La achitarea garanţiei sau la data procesului-verbal de recepţie definitivă:
4426 = 4428 9.500 lei (înregistrarea se efectuează chiar dacă garanţia
nu este efectiv achitată la data procesului-verbal de
recepţie definitivă)
167 = 512 59.500 lei (înregistrarea se efectuează numai în situaţia
în care garanţia este efectiv achitată).
1 August 2006
Legea nr. 343 din 17 iulie 2006
Text Vechi | Text Nou | |
| ? |
|
Compara text *** Compararea poate varia in functie de complexitatea modificarilor.
18 Noiembrie 2004
Hotarare nr. 1840 din 28 octombrie 2004
Text Nou
16^1. (1) În cazul lucrărilor de construcţii-montaj, prevederile art. 135 alin. (6) din Codul fiscal stabilesc o altă dată la care ia naştere exigibilitatea taxei pe valoarea adăugată pentru o parte din lucrările executate corespunzătoare sumelor constituite drept garanţie de bună execuţie, respectiv la data încheierii procesului-verbal de recepţie definitivă sau, după caz, la data încasării sumelor, dacă încasarea este anterioară acestuia. Prevederile art. 135 alin. (6) din Codul fiscal sunt aplicabile numai în situaţia în care garanţiile de bună execuţie sunt reţinute din contravaloarea lucrărilor de construcţii-montaj prestate şi evidenţiate ca atare în facturi fiscale. Dacă garanţia de bună execuţie este constituită prin scrisoare de garanţie bancară sau alte modalităţi, dar sumele constituite drept garanţie nu sunt reţinute din contravaloarea lucrărilor prestate şi nu sunt evidenţiate ca atare în facturile fiscale de către constructori, nu sunt aplicabile prevederile art. 135 alin. (6) din Codul fiscal.
(2) Exemplu de evidenţiere în contabilitate a acestor operaţiuni, în situaţia în care contravaloarea lucrărilor de construcţii-montaj executate conform situaţiei de lucrări este de 1.000.000 lei, iar garanţia de bună execuţie este de 5% conform contractului, fiind reţinută din contravaloarea lucrărilor pe factura fiscală:
A. La constructor:
a) La emiterea facturii fiscale pentru situaţia de lucrări:
411 = % 1.190.000 lei
704 1.000.000 lei
4427 190.000 lei (1.000.000 lei x 19%)
şi concomitent:
267 = 411 59.500 lei (1.000.000 x 5% + 9.500)
4427 = 4428 9.500 lei (50.000 x 19%).
b) La încasarea garanţiilor sau la data procesului-verbal de recepţie definitivă:
512 = 267 59.500 lei (numai în situaţia în care garanţia este efectiv încasată)
4428 = 4427 9.500 lei (înregistrarea se efectuează chiar şi în
situaţia în care garanţia nu este încasată la data
procesului-verbal de recepţie definitivă).
B. La beneficiar:
a) La primirea facturii fiscale de la constructor, în care s-au consemnat garanţiile constituite:
% = 404 1.190.000 lei
231 1.000.000 lei
4426 190.000 lei
şi concomitent:
404 = 167 59.500 lei
4428 = 4426 9.500 lei.
b) La achitarea garanţiei sau la data procesului-verbal de recepţie definitivă:
4426 = 4428 9.500 lei (înregistrarea se efectuează chiar dacă garanţia
nu este efectiv achitată la data procesului-verbal de
recepţie definitivă)
167 = 512 59.500 lei (înregistrarea se efectuează numai în situaţia
în care garanţia este efectiv achitată).
6 Februarie 2004
Rectificare MO din 6 februarie 2004
Text Vechi | Text Nou | |
(3) În cazul livrării de bunuri cu plata în rate între persoane stabilite în ţară, al operaţiunilor de leasing intern, de închiriere, de concesionare sau de arendare de bunuri, taxa pe valoarea adăugată devine exigibilă la fiecare din datele specificate în contract pentru plata ratelor, respectiv a chiriei, redevenţei sau arendei. În cazul încasării de avasuri faţă de data prevăzută în contract, taxa pe valoarea adăugată devine exigibilă la data încasării avansului. | ? | (3) În cazul livrării de bunuri cu plata în rate între persoane stabilite în ţară, al operaţiunilor de leasing intern, de închiriere, de concesionare sau de arendare de bunuri, taxa pe valoarea adăugată devine exigibilă la fiecare din datele specificate în contract pentru plata ratelor, respectiv a chiriei, redevenţei sau arendei. În cazul încasării de avansuri faţă de data prevăzută în contract, taxa pe valoarea adăugată devine exigibilă la data încasării avansului. |
Compara text *** Compararea poate varia in functie de complexitatea modificarilor.
23 Decembrie 2003
Legea nr. 571 din 22 decembrie 2003
Text Initial
(1) Prin derogare de la art. 134 alin. (3), exigibilitatea taxei pe valoarea adăugată intervine la datele prevăzute în prezentul articol.
(2) Pentru serviciile efectuate de persoanele impozabile stabilite în străinătate, astfel cum sunt definite la art. 151 alin. (2), pentru care beneficiarii au obligaţia plăţii taxei pe valoarea adăugată, exigibilitatea taxei intervine la data primirii facturii prestatorului sau la data achitării parţiale sau totale a serviciului, în cazul în care nu s-a primit factura prestatorului până la această dată. Pentru operaţiunile de închiriere de bunuri mobile şi operaţiunile de leasing contractate cu un prestator stabilit în străinătate, denumite în continuare operaţiuni de leasing extern, taxa pe valoarea adăugată devine exigibilă la fiecare din datele specificate în contract pentru plata ratelor. Dacă se efectuează plăţi în avans, exigibilitatea taxei pe valoarea adăugată intervine la data efectuării plăţii.
(3) În cazul livrării de bunuri cu plata în rate între persoane stabilite în ţară, al operaţiunilor de leasing intern, de închiriere, de concesionare sau de arendare de bunuri, taxa pe valoarea adăugată devine exigibilă la fiecare din datele specificate în contract pentru plata ratelor, respectiv a chiriei, redevenţei sau arendei. În cazul încasării de avansuri faţă de data prevăzută în contract, taxa pe valoarea adăugată devine exigibilă la data încasării avansului.
(4) Pentru livrările de bunuri şi prestările de servicii care se efectuează continuu, dând loc la decontări sau plăţi succesive - energie electrică şi termică, gaze naturale, apă, servicii telefonice şi altele similare -, exigibilitatea taxei pe valoarea adăugată intervine la data întocmirii documentelor prin care furnizorii/prestatorii au stabilit cantităţile livrate şi serviciile prestate, dar nu mai târziu de finele lunii următoare celei în care s-a efectuat livrarea/prestarea.
(5) În cazul livrării de bunuri sau prestării de servicii, realizate prin intermediul unor maşini automate de vânzare sau de jocuri, taxa pe valoarea adăugată devine exigibilă la data când se extrage numerar din automatul de vânzare sau de jocuri.
(6) Exigibilitatea taxei pe valoarea adăugată aferentă sumelor constituite drept garanţie pentru acoperirea eventualelor reclamaţii privind calitatea lucrărilor de construcţii-montaj ia naştere la data încheierii procesului-verbal de recepţie definitivă sau, după caz, la data încasării sumelor, dacă încasarea este anterioară acestuia.